Aderire al concordato preventivo biennale conviene? Quali sono pro e contro? Un'analisi di regole, benefici e nodi da sciogliere
Per il concordato preventivo biennale è tempo di scelte.
Conviene aderirvi, quali sono pro e contro della firma del patto con il Fisco?
Queste alcune delle domande che i titolari di partita IVA si pongono, alla luce della scadenza del 31 ottobre per l’adesione al concordato preventivo per il biennio 2024-2025.
Soffermiamoci quindi di seguito su regole, benefici e criticità.
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Concordato preventivo biennale, conviene? Pro e contro del patto con il Fisco
Si gioca tutto sul contrappeso tra pro e contro il successo o meno del concordato preventivo biennale, il patto tra Fisco e partite IVA che caratterizza la stagione dichiarativa in corso.
Le procedure operative per l’adesione sono disponibili già da giugno, ma è solo dopo la pubblicazione del decreto correttivo n. 108/2024 e poi della circolare dell’Agenzia delle Entrate del 17 settembre che è possibile valutare al meglio vantaggi e aspetti critici.
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Partendo dalle regole alla base del nuovo strumento di compliance, il focus della proposta che verrà elaborata dal Fisco consisterà nella definizione in anticipo, e sulla base di una serie di dati incrociati, del reddito derivante dall’esercizio di impresa, arti e professioni e del valore della produzione netta rilevanti ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP.
L’accettazione della proposta di concordato preventivo biennale vincolerà il contribuente a dichiarare gli importi nelle dichiarazioni dei redditi e IRAP dei periodi d’imposta di riferimento e, conseguentemente, a versare le imposte concordate in anticipo con il Fisco.
Non cambieranno invece gli adempimenti ordinari in materia contabile e dichiarativa, così come il concordato avrà impatto zero sul fronte degli adempimenti IVA.
Concordato preventivo biennale, i vantaggi in 4 punti
In sostanza, scegliere di aderire al concordato preventivo biennale conviene o meno?
Partiamo da un elenco in 4 punti dei vantaggi:
- in caso di reddito e valore della produzione ai fini IRAP superiori rispetto a quanto concordato, il valore in eccesso non sarà tassato;
- per effetto delle novità introdotte dal decreto correttivo, sul maggior reddito concordato rispetto al 2023 sarà possibile applicare una flat tax dal 10 al 15 per cento (sulla base del punteggio ISA);
- chi accede al concordato preventivo biennale è escluso dagli accertamenti analitico induttivi, analitico e induttivi (salvo che in esito ad attività istruttoria dell’Agenzia delle Entrate non emergano ipotesi di decadenza);
- si applicano i benefici premiali ISA.
La scommessa del concordato preventivo biennale: pro e contro dell’accettazione anticipata di reddito e imposte
Fatta questo primo elenco dei benefici e delle regole dettate dal decreto legislativo n. 13/2024, è possibile tracciare un primo bilancio di pro e contro del concordato preventivo biennale.
L’accettazione in anticipo di un reddito determinato sulla base dei dati a disposizione del Fisco, di quelli ricavati dalle altre banche dati pubbliche unitamente alle informazioni aggiuntive comunicate dal titolare di partita IVA, vincolerà al rispetto del patto siglato con l’Erario.
Semplificando, il contribuente dovrà versare le imposte concordate per il biennio 2024-2025 a prescindere dall’effettivo andamento della propria attività.
Il “conto” dovuto non cambierà in caso di redditi superiori, ma la stessa cosa succederà in caso di redditi effettivi inferiori, ad eccezione di specifiche casistiche individuate dal MEF.
Solo in presenza di circostanze eccezionali dalle quali deriveranno minori redditi effettivi o minori valori della produzione netta effettivi superiori al 30 per cento, il concordato cesserà i propri effetti nell’immediato.
E qui si gioca il binomio pro e contro, da valutare attentamente e singolarmente sulla base delle specifiche di ciascuna attività.
Sul tema un quadro chiaro dell’impatto del concordato preventivo biennale è fornito dal Dossier al decreto legislativo n. 13/2024 del Servizio Bilancio dello Stato della Camera il quale, ipotizzando che contribuente che decide di aderire abbia razionalmente effettuato tale scelta in esito ad un ragionamento di tipo utilitaristico, individua due casistiche per le quali l’adesione potrà concretizzarsi:
- nel caso in cui si ritenga che il CPB, considerati i possibili orizzonti di sviluppo della propria attività, possa garantire dei benefici economici;
- al fine di usufruire della premialità offerta dall’istituto, declinabile anche in termini di minori oneri connessi alla gestione, da parte del contribuente, delle attività di controllo dell’Amministrazione finanziaria e, quindi, alla riduzione delle occasioni di conflitto e dei conseguenti contenziosi.
Ed è sull’ultimo punto che è quindi necessario soffermarsi per capire quali sono i benefici previsti per chi aderisce al concordato preventivo biennale.
Concordato preventivo biennale, perché conviene: i benefici previsti per le partite IVA
Non c’è solo l’irrilevanza ai fini fiscali e contributivi di eventuali maggiori redditi effettivi conseguiti nel periodo di riferimento: vi sono due ulteriori categorie di benefici collegati all’adesione al concordato preventivo biennale.
I titolari di partita IVA che accetteranno la proposta elaborata dall’Agenzia delle Entrate entreranno automaticamente tra i destinatari dei benefici premiali ISA, tra cui l’esonero dall’apposizione del visto di conformità per le compensazioni IVA fino a 50.000 euro e fino a 20.000 euro in relazione ai crediti IRPEF, IRAP e IRES. Stop inoltre agli accertamenti basati su presunzioni semplici e anticipo dei termini di decadenza per le attività di accertamento.
L’adesione al concordato preventivo biennale limiterà i poteri di controllo del Fisco, che per i periodi d’imposta accordati non potrà effettuare gli accertamenti previsti dall’articolo 39 del DPR n. 600/1973 in relazione al reddito di impresa, di lavoro autonomo e ai fini Irap.
Di contro, l’occhio del Fisco si concentrerà su chi non aderirà al concordato preventivo biennale, con la previsione di controlli specifici.
Concordato preventivo a rischio quasi zero per i forfettari
Nell’analisi di pro e contro del concordato preventivo biennale è necessario soffermarsi sulle regole specifiche previste per i forfettari.
In questo caso la proposta che verrà elaborata dall’Agenzia delle Entrate sarà limitata ad una sola annualità. Un concordato annuale, per il 2024, al quale sarà possibile aderire come nella generalità dei casi entro il mese di ottobre.
Il concordato perde in questo caso il suo rischio principale, ossia quello di accordarsi in anticipo con il Fisco su reddito e imposte dovute in assenza di “elementi di riscontro”: arrivati al mese di ottobre i forfettari avranno ben chiaro l’andamento del periodo d’imposta, e non dovranno scommettere sul 2025 ma valutare esclusivamente la proposta elaborata per il 2024.
Ovviamente, in questo caso così come nella generalità delle ipotesi, a fare la differenza sarà il reddito che verrà proposto dal Fisco. Si tratterà gioco forza di valori superiori rispetto allo storico precedente, considerando che l’obiettivo del concordato è favorire, gradualmente, la piena affidabilità fiscale delle partite IVA.
Concordato preventivo biennale, la flat tax punta ad aumentare i vantaggi dell’adesione
Le valutazioni circa benefici o meno del concordato non possono non considerare l’introduzione, ad opera del decreto legislativo n. 108/2024, della flat tax strutturata in tre aliquote, che punta a massimizzare le adesioni al patto con il Fisco.
I titolari di partita IVA potranno scegliere di tassare i redditi aggiuntivi con un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, secondo i seguenti valori:
| Flat tax CPB - Aliquote | Tipologia di contribuente |
|---|---|
| 3% | Contribuenti in regime forfettario startup |
| 10% | Contribuenti in regime forfettario e ISA con punteggio superiore a 8 |
| 12% | Contribuenti ISA con punteggio compreso tra 6 e 8 |
| 15% | Contribuenti ISA con punteggio inferiore a 6 |
Una novità introdotta proprio per rendere più vantaggioso per il contribuente aderire al concordato preventivo biennale, ma per una valutazione chiara di pro e contro del concordato preventivo biennale sarà fondamentale analizzare le specifiche proposte elaborate dell’Agenzia delle Entrate.
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Articolo originale pubblicato su Informazione Fiscale qui: Concordato preventivo biennale, conviene? Pro e contro del patto con il Fisco
