Fissata al 1° luglio 2024 la scadenza per il versamento di saldo e acconto IRAP 2024. Per il soggetti ISA il termine passa al 31 luglio, senza maggiorazioni, per via della partenza del concordato preventivo biennale. Novità e istruzioni per il versamento
Si avvicina la data di scadenza per il saldo e acconto IRAP 2024, l’imposta regionale sulle attività produttive.
Come per le altre imposte ordinarie, la data del 1° luglio segna il termine per il saldo 2023 e al primo acconto 2024.
Tabella di marcia diversa per gli ISA, che possono pagare entro il 31 luglio 2024 senza maggiorazioni.
Le novità e le istruzioni sul pagamento di saldo e acconto IRAP 2024.
IRAP: saldo e acconto 2024 in scadenza il 1° luglio
Come di consueto, il 30 giugno segna la data di scadenza per il saldo e l’acconto dell’IRAP oltre che dell’IRPEF, dell’IRES e delle imposte sostitutive emerse dalla dichiarazione dei redditi.
A differenza dello scorso anno, il calendario canonico di date da rispettare è rimasto invariato, eccezion fatta per la mini proroga dovuta ai festivi. I soggetti obbligati, dunque, devono procedere al pagamento dell’IRAP tramite autoliquidazione in due momenti dell’anno.
Tramite il modello F24 i contribuenti dovranno pagare le somme dovute nel rispetto delle seguenti scadenze:
- 1° luglio 2024 (dato che il 30 giugno cade di domenica) per il saldo 2023 e l’acconto 2024;
- 2 dicembre 2024 (dato che il 30 novembre cade di sabato) per la seconda o unica rata di acconto.
Il pagamento può essere differito ai 30 giorni successivi, quindi al 31 luglio, ma sarà applicata una maggiorazione dell’importo dovuto pari allo 0,40 per cento. I contribuenti possono anche optare per il pagamento a rate.
La scadenza passa invece direttamente al 31 luglio per i soggetti ISA, senza la maggiorazione dello 0,40 per cento, alla luce dell’avvio del concordato preventivo biennale come previsto dall’articolo 37 del decreto legislativo n. 13 del 2024.
Il decreto correttivo sul concordato preventivo biennale approvato dal Consiglio dei Ministri del 20 giugno ha confermato la possibilità per gli ISA che pagheranno entro il 31 luglio di differire il versamento delle somme dovute applicando la maggiorazione dello 0,40 per cento. La scadenza è in tal caso fissata al 30 agosto.
L’imposta regionale sulle attività produttive è disciplinata dagli articoli da 1 a 45 del Dlgs n. 446/1997.
Sono tenuti a versare l’IRAP gli esercenti attività d’impresa e lavoro autonomo, che operano sia in forma individuale che associata, gli enti non commerciali privati ma anche le amministrazioni ed enti pubblici.
Per sapere se è necessario versare l’acconto IRAP, è necessario tenere conto degli importi dovuti:
- per le società o associazioni di cui all’articolo 5 del TUIR, bisogna procedere con il pagamento se l’importo indicato nel rigo IR21 della dichiarazione supera i 51,65 euro;
- in tutti gli altri casi è necessario effettuare il pagamento se l’importo indicato nel rigo IR21 della dichiarazione supera i 20,66 euro.
Se l’importo da pagare non è superiore a i 103 euro, i contribuenti possono provvedere al versamento in un’unica soluzione entro la scadenza del 30 novembre, altrimenti dovranno segnare in calendario i termini indicati.
Il pagamento è suddiviso in quote pari al 40 e al 60 per cento per i soggetti non ISA, mentre divisa in parti uguali per i soggetti ISA.
Saldo e acconto IRAP: le istruzioni per il pagamento a rate
Come anticipato, i contribuenti possono optare per il pagamento a rate del saldo e dell’acconto IRAP, seguendo le scadenze riportate nel calendario dell’Agenzia delle Entrate con un paio di novità rispetto al passato.
Come previsto dal decreto legislativo n. 1/2024, ci sarà un’unica data di scadenza per le rate: i contribuenti dovranno procedere al versamento entro il giorno 16 di ciascun mese (o il primo giorno successivo in caso di festivi).
Inoltre, viene aggiunta un’ulteriore rata al consueto piano di rateazione, dove trova spazio la nuova scadenza del 16 dicembre.
| Rata | Versamento | Interessi % | Versamento (*) | Interessi % |
|---|---|---|---|---|
| 1ª | 1 luglio | 0,00 | 31 luglio | 0,00 |
| 2ª | 16 luglio | 0,17 | 20 agosto | 0,18 |
| 3ª | 20 agosto | 0,50 | 16 settembre | 0,51 |
| 4ª | 16 settembre | 0,83 | 16 ottobre | 0,84 |
| 5ª | 16 ottobre | 1,16 | 18 novembre | 1,17 |
| 6ª | 18 novembre | 1,49 | 16 dicembre | 1,50 |
| 7ª | 16 dicembre | 1,82 |
(*) In questo caso l’importo da rateizzare deve essere preventivamente maggiorato dello 0,40 per cento.
Gli interessi da rateazione non vanno cumulati all’imposta, ma versati separatamente.
Saldo e acconto IRAP: i codici tributo per il pagamento
Come anticipato, per il pagamento del saldo e del primo acconto relativo all’IRAP 2024, i contribuenti dovranno utilizzare il modello F24.
Qui sarà necessario indicare l’apposito codice tributo.
| Imposta regionale sulle attività produttive | Codice tributo |
|---|---|
| Saldo | 3800 |
| Acconto prima rata | 3812 |
Di seguito tutti gli altri codici da utilizzare per i versamenti relativi all’IRAP.
| Interessi pagamento dilazionato tributi regionali | codice tributo 3805 |
| IRAP acconto seconda rata o acconto in unica soluzione | codice tributo 3813 |
| IRAP - versamento mensile - art. 10 bis, comma 1, dlgs. 446/97 - ( risoluzione n. 51 del 15/02/2008 | codice tributo 3858 |
| IRAP - utilizzo in compensazione del credito d’imposta di cui all’articolo 1,comma 21, della legge 23 Dicembre 2014, n. 190 | codice tributo 3883 |
| IRAP - contenzioso e adempimenti da accertamento art. 29 dl 78/2010 | codice tributo 9934 |
| IRAP- contenzioso e adempimenti da accertamento art. 29 dl 78/2010 - interessi | codice tributo 9935 |
| Sanzioni relative all’IRAP - contenzioso e adempimenti da accertamento art. 29, dl 78/2010 | codice tributo 9971 |
| Accertamento con adesione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione, conciliazione giudiziale, mediazione - interessi - art. 13 d.lgs 472/1997 | codice tributo 1987 |
| Accertamento con adesione - Spese di notifica per atti impositivi | codice tributo 9400 |
| Accertamento con adesione - IRAP e relativi interessi accertamento con adesione | codice tributo 9415 |
| Accertamento con adesione - Sanzione e altre somme dovute relative all’IRAP accertamento con adesione | codice tributo 9416 |
| Accertamento con adesione - Sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie | codice tributo 9424 |
| Accertamento con adesione - IRAP e relativi interessi - adesione al verbale di constatazione-art. 5 bis, d.lgs n. 218/1997- risoluzione n. 426 del 6/11/2008 | codice tributo 9908 |
| Accertamento con adesione - Sanzione ed altre somme dovute relative all’IRAP- adesione al verbale di constatazione - art. 5 bis, d.lgs n. 218/1997- risoluzione n. 426 del 6/11/2008 | codice tributo 9909 |
| Accertamento con adesione - IRAP e relativi interessi - adesione all’invito a comparire -art. 5 c. 1 bis -dlgs n. 218/1997 | codice tributo 9920 |
| Accertamento con adesione - Sanzione e altre somme relative all’IRAP- adesione all’invito a comparire -art.5, c. 1bis, dlgs n. 218/1997 | codice tributo 9921 |
| Accertamento con adesione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - sanzione - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 9949 |
| Conciliazione giudiziale - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - interessi - art.13 d.lgs. 472/1997 | codice tributo 1987 |
| Conciliazione giudiziale - Spese di notifica per atti impositivi | codice tributo 9400 |
| Conciliazione giudiziale - Sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie | codice tributo 9424 |
| Conciliazione giudiziale - Sanzione per decadenza da rateazione relativa all’IRAP - art. 29, c.1, lettera a), d.l. n. 78/2010 | codice tributo 9478 |
| Conciliazione giudiziale - IRAP e relativi interessi conciliazione giudiziale | codice tributo 9512 |
| Conciliazione giudiziale - Sanzione e altre somme dovute relative all’IRAP conciliazione giudiziale | codice tributo 9513 |
| Conciliazione giudiziale - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - sanzione - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 9949 |
| Definizione delle sole sanzioni - Spese di notifica per atti impositivi | codice tributo 9400 |
| Definizione delle sole sanzioni - Sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie | codice tributo 9424 |
| Definizione delle sole sanzioni - Sanzione pecuniaria relativa all’IRAP definizione delle sole sanzioni | codice tributo 9607 |
| Definizione delle sole sanzioni - Sanzione - utilizzo componenti reddituali negativi relativi a beni o servizi non effettivamente scambiati o prestati - art. 8, c. 2, d.l. n.16/2012 | codice tributo 9695 |
| Omessa impugnazione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - interessi - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 1987 |
| Omessa impugnazione IRAP e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale | codice tributo 7452 |
| Omessa impugnazione IRAP - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - sanzione - controllo sostanziale | codice tributo 7453 |
| Omessa impugnazione IRAP - spese di notifica per atti impositivi | codice tributo 9400 |
| Omessa impugnazione IRAP - Sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie | codice tributo 9424 |
| Omessa impugnazione IRAP e relativi interessi omessa impugnazione | codice tributo 9466 |
| Omessa impugnazione IRAP - sanzione e altre somme dovute relative all’IRAP omessa impugnazione | codice tributo 9467 |
| Omessa impugnazione IRAP - sanzione per decadenza da rateazione relativa all’IRAP - art. 29, c.1, lett. a), d.l. n. 78/2010 | codice tributo 9478 |
| Omessa impugnazione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - sanzione - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 9949 |
| Reclamo e mediazione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - interessi - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 1987 |
| Reclamo e mediazione - Sanzione per decadenza da rateazione relativa all’IRAP - art. 29, c.1, lett. a), d.l. n. 78/2010 | codice tributo 9478 |
| Reclamo e mediazione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - sanzione - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 9949 |
| Reclamo e mediazione - IRAP e relativi interessi-reclamo e mediazione di cui all’art. 17-bis d.lgs. 546/1992 | codice tributo 9955 |
| Reclamo e mediazione - Sanzioni dovute relative all’IRAP - reclamo e mediazione di cui all’art. 17-bis d.lgs.546/1992 | codice tributo 9956 |
| Ravvedimento operoso - Interessi sul ravvedimento IRAP - art. 13 d. lgs. n. 472 del 18/12/1997, ris. n. 109/e del 22/05/2007 | codice tributo 1993 |
| Ravvedimento operoso: Restituzione di somme erogate dall’Agenzia delle Entrate indebitamente percepite - imposta | codice tributo 8084 |
| Ravvedimento operoso: Restituzione di somme erogate dall’Agenzia delle Entrate indebitamente percepite - interessi | codice tributo 8085 |
| Ravvedimento operoso: Restituzione di somme erogate dall’Agenzia delle Entrate indebitamente percepite - sanzioni | codice tributo 8086 |
| Ravvedimento operoso: - sanzione pecuniaria IRAP | codice tributo 8907 |
Articolo originale pubblicato su Informazione Fiscale qui: IRAP: saldo e acconto 2024 in scadenza il 1° luglio
