Modello 730/2024: chi lo può fare e soggetti esonerati

Chi può fare il modello 730/2024?

La dichiarazione dei redditi semplificata può essere presentata da lavoratori dipendenti e pensionati e a partire dalla campagna dichiarativa in corso si estendono i casi in cui è possibile utilizzarla, mentre non cambia il perimetro dei soggetti esonerati.

Possono utilizzare il modello 730/2024 anche altri soggetti, tra cui i titolari di redditi da lavoro autonomo per i quali non è necessaria l’apertura della partita IVA e, in specifici casi, i titolari di redditi assoggettati a tassazione separata IRPEF.

Il modello 730/2024 potrà essere utilizzato ai fini IVIE, IVAFE e per il calcolo dell’imposta sostitutiva sulle cripto-attività. Il nuovo quadro W consentirà di assolvere anche agli obblighi di monitoraggio fiscale e viene di fatto meno l’obbligo di invio del quadro RW del modello Redditi.

Quando si parla di dichiarazione dei redditi è altresì importante soffermarsi su chi sono i soggetti esonerati dall’invio del modello 730/2024, considerando che non sempre è obbligatoria la presentazione.

Facciamo quindi il punto sulle istruzioni, riepilogando anche quali sono i soggetti che non devono presentare la dichiarazione dei redditi con modello 730 in quanto esonerati per legge.

Chi può fare il modello 730/2024 precompilato o ordinario

È l’Agenzia delle Entrate a fornire le istruzioni in merito a chi può fare la dichiarazione dei redditi utilizzando il modello 730/2024, sia precompilato che ordinario per il tramite di un CAF o del proprio commercialista.

Può presentare il modello 730 chi:

• è pensionato o lavoratore dipendente (anche se il lavoro è svolto all’estero qualora il reddito sia determinato in base alla retribuzione convenzionale),
• percepisce indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente (es. integrazioni salariali, indennità di mobilità);
• è socio di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca;
• i sacerdoti della Chiesa cattolica;
• i giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc.);
• le persone impegnate in lavori socialmente utili;
• i lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all’anno. Questi contribuenti possono presentare il 730 precompilato direttamente all’Agenzia delle entrate oppure possono rivolgersi:
  • al sostituto d’imposta, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di presentazione della dichiarazione al terzo mese successivo;
  • a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di presentazione della dichiarazione al terzo mese successivo e si conoscono i dati del sostituto d’imposta che dovrà effettuare il conguaglio;
• personale della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato. Questi contribuenti possono presentare il 730 precompilato direttamente all’Agenzia delle entrate oppure possono rivolgersi al sostituto d’imposta o a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato, se il contratto dura almeno dal mese di settembre dell’anno 2023 al mese di giugno dell’anno 2024;
• produttori agricoli esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei sostituti d’imposta (Mod. 770), IRAP e IVA.

In merito ai redditi che si possono dichiarare con il modello 730, precompilato o ordinario, sarà necessario che in riferimento al 2023 le somme percepite rientrino in una delle seguenti categorie:

• redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (es. co.co.co. e contratti di lavoro a progetto);
• redditi dei terreni e dei fabbricati;
• redditi di capitale;
• redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita IVA (es. prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente);
• redditi diversi (es. redditi di terreni e fabbricati situati all’estero);
• alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata, indicati nella sezione II del quadro D.

Da quest’anno, inoltre, possono utilizzare il modello 730 anche coloro che adempiono agli obblighi relativi al monitoraggio delle attività estere di natura finanziaria o patrimoniale a titolo di proprietà o di altro diritto reale, e/o che sono tenuti al pagamento delle relative imposte (IVAFE, IVIE e Imposta cripto-attività), compilando il nuovo quadro W.

La scadenza per l’invio della dichiarazione con il modello 730 è fissata al 30 settembre 2024.

Chi non deve fare il modello 730: soggetti esonerati

Quando si parla dei soggetti che devono presentare il modello 730 per la dichiarazione dei redditi non si può non analizzare quelli che sono i casi di esonero.

È l’Agenzia delle Entrate ad indicarci quali sono i soggetti esonerati.

In primo luogo, è esonerato dalla presentazione della dichiarazione dei redditi il contribuente non obbligato alla tenuta delle scritture contabili, che possiede redditi per i quali non è dovuta un’imposta superiore a 10,33 euro, come illustrato nello schema seguente:

(*) L’imposta lorda è calcolata sul reddito complessivo al netto della deduzione per l’abitazione principale e relative pertinenze.

Sono tuttavia previsti ulteriori casi in cui non è necessario presentare la dichiarazione dei redditi.

• Sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi i contribuenti che possiedono esclusivamente i redditi indicati nella prima colonna, se si sono verificate le condizioni descritte nella seconda colonna (l’esonero non si applica nel caso di restituzione totale o parziale del bonus Irpef):

(*) L’esonero non si applica se il fabbricato non locato è situato nello stesso comune dell’abitazione principale. Abitazione principale e pertinenze per le quali non è dovuta l’Imu.

• Casi di esonero con limite di reddito (ad esclusione dei soggetti tenuti a restituire il bonus Irpef)

(*) Abitazione principale e pertinenze per le quali non è dovuta l’Imu.
(**) Il reddito complessivo deve essere calcolato senza tener conto del reddito derivante dall’abitazione principale e dalle sue pertinenze.

Chi non può fare il 730 e deve usare il modello Redditi PF 2024

Il modello 730 è noto come la dichiarazione dei redditi semplificata per lavoratori dipendenti e pensionati e il vantaggio maggiore consiste nel fatto che addebiti e accrediti IRPEF vengono effettuati direttamente dal sostituto d’imposta.

Non tutti possono tuttavia presentarlo. In alcuni casi è obbligatorio utilizzare il modello Redditi PF 2024, ovvero qualora in riferimento all’anno d’imposta 2023 si siano percepite le seguenti categorie di redditi o si rientri nelle seguenti condizioni:

• redditi derivanti da produzione di agroenergie oltre i limiti previsti dal decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66;
• redditi d’impresa, anche in forma di partecipazione;
• redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA;
• redditi di lavoro autonomo a cui, ai fini delle imposte sui redditi, si applica l’art. 50 del Tuir (soci delle cooperative artigiane);
• redditi «diversi» non compresi tra quelli indicati nel quadro D, righi D4 e D5;
• plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate o derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate in società residenti in Paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati;
• redditi provenienti da “trust”, in qualità di beneficiario;
• nel 2023 e/o nel 2024 non sono residenti in Italia;
• devono presentare anche una delle seguenti dichiarazioni: IVA, IRAP, Mod. 770 (sostituti d’imposta);
• utilizzano crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero diversi da quelli di cui al rigo G4;
• nel 2023 hanno percepito redditi da pensione di cui all’articolo 49, comma 2, lettera a) del TUIR erogati da soggetti esteri, e che trasferiscono in Italia la propria residenza in uno dei comuni appartenenti al territorio del Mezzogiorno, con popolazione non superiore ai 20.000 abitanti, situati nelle regioni Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia;
• devono compilare il prospetto degli aiuti di Stato, ad eccezione degli agricoltori in regime di esonero che sono beneficiari unicamente di crediti d’imposta da utilizzare esclusivamente in compensazione nel Mod. F24;
• coloro che destinano a locazione breve più di 4 appartamenti.

In tutti questi casi il modello Redditi 2024 dovrà essere presentato in modalità telematica ed entro la scadenza del 15 ottobre.