Acconto IVA 2023: scadenza, calcolo e codice tributo

Si avvicina ormai la scadenza del 27 dicembre che segna il termine ultimo per il versamento dell’acconto IVA 2023: come ogni anno, torna l’appuntamento con il pagamento dell’imposta sul valore aggiunto.

L’importo, poi, sarà successivamente detratto dall’IVA in scadenza nel mese di gennaio per i contribuenti con liquidazione mensile e dall’IVA annuale per i contribuenti con liquidazione trimestrale.

Sono tre i metodi che si possono utilizzare per calcolare le somme dovute:

• metodo storico;
• metodo previsionale;
• metodo analitico.

Il primo, considerato più utile e più semplice, è il più diffuso, ma ci sono situazioni in cui possono essere più funzionali gli altri due.

Dalle regole per effettuare il calcolo dell’acconto IVA 2023 alle istruzioni sui codici tributo da indicare nel modello F24 per il versamento: una panoramica delle regole da seguire in vista del 27 dicembre 2023.

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Acconto IVA 2023: scadenza, istruzioni calcolo e codice tributo

L’acconto IVA 2023 deve essere versato con modello F24, compilando la sezione Erario e utilizzando un codice tributo diverso a seconda della tipologia di contribuente considerato:

• codice tributo 6013 per i contribuenti IVA mensili;
• codice tributo 6035 per i contribuenti IVA trimestrali.

L’importo in oggetto deve essere pagato entro la scadenza del 28 dicembre; l’acconto non è dovuto ove l’importo da versare sia pari oppure inferiore ad euro 103,29.

Attenzione, trattandosi di un acconto l’importo versato dovrà essere poi defalcato dal debito risultante:

• dalla liquidazione IVA di dicembre per i contribuenti mensili ed il cui termine di versamento - nel caso di debito - è il 16 gennaio 2023;
• dalla liquidazione IVA annuale per i contribuenti trimestrali ed il cui termine di versamento - sempre in caso di chiusura a debito - è il 16 marzo 2023.

Attenzione: per i contribuenti trimestrali la base di calcolo non deve includere nell’ammontare di riferimento gli interessi dell’1 per cento, si veda a questo proposito la risoluzione ministeriale 157/2004:

Acconto IVA: istruzioni Agenzia delle Entrate

Acconto IVA: risoluzione numero 157/E del 23 dicembre 2004 con tutte le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate su metodi di calcolo, scadenza, casi particolari e soggetti esonerati.

Nella risoluzione numero 157/E/2004 dell’Agenzia delle Entrate viene dedicato ampio spazio, in particolare, ai casi specifici di esclusione ed ai soggetti esonerati dal pagamento dell’acconto IVA.

Scadenza acconto IVA 2023: calcolo con il metodo storico

Il primo meccanismo per calcolare l’acconto IVA, e sicuramente il più utilizzato, è il metodo storico.

Con il metodo storico l’acconto IVA è pari all’88 per cento dell’IVA versata per il mese o trimestre dell’anno precedente.

Da sottolineare però che il pagamento preso quale base di calcolo deve essere al lordo dell’acconto 2021.

Detto questo, la base di calcolo su cui si applicherà l’88 per cento è pari al debito d’imposta risultante:

• per i contribuenti mensili dalla liquidazione periodica relativa al mese di dicembre del 2021;
• per i contribuenti trimestrali ordinari dalla dichiarazione annuale IVA o dal modello Unico;
• per i contribuenti trimestrali “speciali” (vale a dire: autotrasportatori, distributori di carburante, imprese di somministrazione acqua, gas, energia elettrica, ecc..) alla liquidazione periodica del quarto trimestre dell’anno precedente.

Scadenza acconto IVA 2023: calcolo con il metodo previsionale

Il secondo metodo per calcolare le somme dovute in vista della scadenza dell’acconto IVA 2023 è quello previsionale.

In questo caso l’importo si calcola sulla base di una stima delle operazioni che si effettueranno fino al prossimo 31 dicembre del 2023.

Anche in questo caso l’acconto corrisponde all’88 per cento dell’IVA che il contribuente ipotizza di dover liquidare.

In particolare, con il metodo previsionale l’acconto è pari all’88 per cento dell’IVA che si prevede di dover versare:

• per il mese di dicembre, se si tratta di contribuenti mensili
• in sede di dichiarazione annuale IVA o di Unico, se si tratta di contribuenti trimestrali ordinari,
• per il quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali “speciali” elencanti in precedenza.

Da sottolineare che il dato previsionale va considerato al netto dell’eventuale eccedenza detraibile riportata dal mese o dal trimestre precedente. Questo allo scopo di rendere omogeneo quest’ultimo risultato con quello storico.

Scadenza acconto IVA 2023: calcolo con il metodo analitico

Il terzo modo per calcolare l’acconto IVA in scadenza è quello di utilizzare il metodo analitico.

In questo caso il calcolo si basa sulle operazioni effettuate entro il 20 dicembre 2023 e l’acconto è pari al 100 per cento dell’importo derivante da un’apposita liquidazione che comprende l’IVA relativa alle seguenti operazioni:

• operazioni inserite nel registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali)
• operazioni effettuate, ma non ancora registrate o fatturate, dal 1° novembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o fino al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali)
• operazioni contenute nel registro delle fatture degli acquisti dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali).

Calcolo acconto IVA 2023 nel caso di passaggio da mensile a trimestrale o viceversa: come procedere?

Cosa succede se il contribuente considerato passa dal regime IVA mensile a quello trimestrale?

Qual è il calcolo ed il criterio da utilizzare? Abbiamo analizzato questa fattispecie nell’approfondimento tematico “Acconto IVA 2023: passaggio da mensile a trimestrale”