Rottamazione rimanenze magazzino: individuati i coefficienti di maggiorazione

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha approvato i coefficienti di maggiorazione da utilizzare per l’adeguamento delle rimanenze di magazzino.

Tali fattori permettono di determinare l’IVA e l’imposta sostitutiva IRPEF, IRES e IRAP dovute da chi rientra nella sanatoria.

Entro il 1º luglio prossimo è dovuto il versamento della prima rata.

I dettagli per il calcolo dell’imposta nel decreto MEF pubblicato il 24 giugno 2024.

Rottamazione del magazzino: i coefficienti per il calcolo dell’imposta

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, con il decreto del 24 giugno 2024,, ha approvato i coefficienti di maggiorazione per l’adeguamento delle rimanenze di magazzino.

Tali valori servono a determinare l’IVA e l’imposta sostitutiva dell’IRPEF, IRES e IRAP dovuta dai soggetti che rientrano nella rottamazione.

Entro il prossimo 1º luglio, in ritardo di un giorno rispetto al termine ordinario del 30 giugno che quest’anno cade di domenica, è in scadenza il versamento della prima rata.

Per determinare i coefficienti sono state utilizzate le dichiarazioni dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli ISA, indici sintetici di affidabilità fiscale, relative al periodo d’imposta 2022.

La misura dei coefficienti di maggiorazione è indicata negli allegati da 1 a 3 del decreto:

• l’allegato 1 riguarda i contribuenti per i quali sono stati approvati gli ISA e che hanno dichiarato ricavi di importo non superiore a 5.164.569 euro, anche qualora si sia verificata, per il medesimo periodo d’imposta, una delle cause di esclusione dall’applicazione degli stessi;
• i contribuenti che hanno dichiarato ricavi di importo superiore a euro 5.164.569 utilizzano, invece, i coefficienti di cui all’allegato 2.;
• infine, l’allegato 3 riguarda i soggetti per cui non sono stati approvati gli ISA e che hanno dichiarato ricavi non superiori a 5.164.569 euro,

In quest’ultimo caso, dato il basso numero di contribuenti rientranti in tali attività, è stato predisposto un unico coefficiente di maggiorazione pari a 1,45.

Ministero dell’Economia e delle Finanze - Decreto del 24 giugno 2024

Approvazione dei coefficienti di maggiorazione da utilizzare per l’adeguamento delle rimanenze.

Rottamazione del magazzino: il pagamento per adeguare le rimanenze

Gli esercenti attività d’impresa che non adottano i principi contabili internazionali nella redazione del bilancio posso richiedere l’adeguamento delle rimanenze in sede di dichiarazione dei redditi.

A stabilirlo è l’art. 1, comma 78, della legge di Bilancio 2024, relativamente al periodo d’imposta in corso al 30 settembre 2023.

L’operazione può essere effettuata mediante:

• l’eliminazione delle esistenze iniziali di quantità o valori superiori a quelli effettivi;
• l’iscrizione di valori in precedenza omessi.

Nel primo caso, è necessario procedere con il versamento dell’IVA e di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, dell’IRES e dell’IRAP.

Nel caso di iscrizione di valori, invece, il contribuente è tenuto soltanto al pagamento dell’IVA.

Il versamento dell’importo dovuto si effettua tramite il modello F24, in due rate di pari importo:

• la prima, entro il termine previsto per il pagamento a saldo delle imposte sui redditi relative al periodo d’imposta 2023;
• la seconda, entro il termine di versamento della seconda o unica rata dell’acconto relativa al periodo d’imposta 2023.

I codici tributo da inserirei nei modelli F24 sono stati forniti dall’apposita risoluzione dell’Agenzia delle Entrate.