Secondo acconto Ires 2020, chi paga e quale codice tributo inserire nel modello F24

Secondo acconto Ires 2020, chi paga, quando e quale codice tributo inserire nel modello F24? Con il Decreto Ristori quater, la scadenza del 30 novembre 2020 è passata al 10 dicembre per tutti i soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione.

Nel calendario canonico di scadenze fiscali l’ultimo giorno del mese di novembre segna il termine ultimo per i versamenti delle imposte sui redditi, in particolare il secondo acconto Irpef, Ires, Irap ed imposte collegate.

Ma il 2020 anche su questo fronte fa eccezione: prima il Decreto Agosto e poi il Decreto Ristori bis hanno disposto, in presenza di specifici requisiti, una proroga per i versamenti che ora, oltre allo slittamento di 10 giorni per tutti, si allarga ulteriormente con il Decreto Ristori quater. Ad anticiparlo, in attesa della pubblicazione del testo ufficiale, è il comunicato stampa numero 81 diffuso dal Governo il 30 novembre 2020.

La platea, quindi, di contribuenti tenuti a rispettare i tempi ordinari per il pagamento si è ristretta sempre di più.

L’Ires è l’imposta sul reddito dovuta da società di capitali, enti commerciali e non commerciali e i codici tributo da indicare nel modello F24 per procedere con il versamento sono invariati rispetto allo scorso anno.

Secondo acconto Ires 2020, chi paga entro la scadenza del 30 novembre?

L’acconto Ires 2020 non è dovuto, innanzi tutto, quando il contribuente considerato, società di capitali o ente che sia, deve versare un importo inferiore ad euro 20,66.

In linea generale, il meccanismo degli acconti ires è il seguente:

• i contribuenti sono tenuti a versare un’unica rata entro il 30 novembre ovvero l’ultimo giorno dell’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta se il versamento non supera i 103 euro;
• se l’importo è superiore, sono due le rate:
• per i soggetti ISA:
  • 50% dell’acconto dovuto entro il 30 giugno, ovvero il sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione;
  • 50% come secondo acconto entro il 30 novembre ovvero ultimo giorno dell’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione;
  • per i soggetti a cui non si applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale:
  • 40% dell’acconto dovuto entro il 30 giugno;
  • 60% dell’acconto dovuto entro il 30 novembre.

Secondo acconto Ires 2020, quali sono i soggetti interessati dalla scadenza del 30 novembre?

Per capire chi paga il secondo acconto Ires 2020 entro la scadenza del 30 novembre che slitta al 10 dicembre 2020, poi, è necessario fare qualche passo indietro per riprendere quanto stabilito dagli ultimi decreti emergenziali:

• all’articolo 98 il Decreto Agosto, n. 104 del 2020, ha stabilito una proroga al 30 aprile 2021 del secondo acconto, o dell’unica rata, delle imposte sui redditi 2020 per i soggetti ISA e per i forfettari, ma solo per le partite IVA che hanno subito una riduzione di fatturato di almeno il 33% nel primo semestre del 2020 rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente;
• all’articolo 6, il Decreto Ristori bis, n. 149 del 2020, estende la proroga a tutti i soggetti Isa dei settori economici individuati negli allegati 1 e 2, con domicilio fiscale o sede operativa in zona rossa e agli esercenti attività di gestione di ristoranti in zona arancione, in questo caso viene meno anche il requisito del calo del fatturato;
• il Decreto Ristori ter aumenta le risorse del Fondo introdotto dal precedente decreto omonimo per garantire a tutti coloro che passano in una zona di rischio più elevate le stesse misure di sostegno e include nell’allegato 2 anche gli esercenti attività di commercio al dettaglio di calzature e accessori.

A queste disposizioni si aggiungono le novità del Decreto Ristori quater, di cui si attende il testo ufficiale, che include nella proroga:

• le partite IVA non ISA, con ricavi superiori a 5.164.569 euro e fino a 50 milioni, se c’è stato un calo del 33% del fatturato nei primi sei mesi del 2020 rispetto allo stesso periodo del 2019;
• attività delle zone rosse incluse nei due elenchi di codici ATECO allegati al decreto Ristori-bis, anche senza calo di fatturato, sia ai soggetti ISA che non;
• soggetti non ISA che gestiscono ristoranti con sede nelle zone arancioni, a prescindere ricavi o compensi e alla diminuzione del fatturato o dei corrispettivi.

Sono queste le regole da applicare anche al versamento del secondo acconto ires 2020: sono tenuti a procedere con il pagamento tutti coloro che non rientrano nelle ipotesi previste nei diversi provvedimenti.

Secondo acconto Ires 2020, chi non paga entro al scadenza del 30 novembre? La proroga nel Decreto Agosto e del Decreto Ristori bis

Riepilogando non sono tenuti al pagamento del secondo acconto Ires entro i termini canonici i contribuenti che seguono:

• soggetti ISA e forfettari, che hanno subito una riduzione di fatturato di almeno il 33% nel primo semestre del 2020 rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente;
• esercenti attività di gestione di ristoranti in zona arancione;
• soggetti Isa dei settori economici individuati negli allegati 1 e 2 del DL numero 149 del 2020 con domicilio fiscale o sede operativa in zona rossa.

Di seguito l’elenco dei codici ATECO di cui all’allegato 2 del decreto Ristori bis, a cui si aggiunge la modifica del Decreto Ristori ter, necessario per individuare quali sono i soggetti beneficiari della proroga senza vincolo di fatturato.

Ecco invece l’elenco dei codici ATECO di cui al decreto Ristori n. 137/2020 aggiornato dal decreto n. 149 del 9 novembre 2020:

Secondo acconto Ires 2020, quale codice tributo inserire nel modello F24 per il pagamento

Per effettuare il versamento della seconda rata di acconto Ires 2020 sarà necessario utilizzare il modello F24, all’interno del quale dovrà essere indicato il codice tributo 2002.

Ricordiamo che per saldo e primo acconto nel modello F24 bisogna invece inserire:

• codice tributo 2003 per il saldo;
• codice tributo 2001 per il primo acconto.

L’Ires, così come Irpef, Irap, cedolare secca e tutte le imposte emerse dalla dichiarazione dei redditi 2020, possono essere rateizzate esclusivamente per quanto riguarda il saldo dovuto per il 2019 ed il primo acconto d’imposta.

Stessa regola, invece, non è applicabile alla scadenza del 30 novembre che riguarda il secondo acconto d’imposta.