Anche l'IRAP in scadenza nella giornata del 30 novembre 2023 dedicata al pagamento del secondo acconto delle imposte: dai soggetti obbligati alle istruzioni sui versamenti con un focus sulle modalità di calcolo, una panoramica sulle regole da seguire
La data del 30 novembre 2023 segnata in rosso sul calendario fiscale indica il termine ultimo per procedere con il pagamento delle imposte: non fa eccezione l’IRAP.
L’appuntamento autunnale fa seguito a quello estivo del 30 giugno. E anche i soggetti obbligati a corrispondere l’imposta sulle attività produttive devono versare il secondo o unico acconto entro la data prevista per la generalità delle imposte relative alla dichiarazione dei redditi.
I contribuenti devono procedere con il pagamento dell’IRAP tramite autoliquidazione in due momenti dell’anno:
- saldo e acconto entro la scadenza del 30 giugno;
- seconda o unica rata di acconto entro la scadenza del 30 novembre.
Dai soggetti obbligati alle istruzioni sui versamenti con un focus sulle modalità di calcolo, una panoramica sulle regole da seguire.
IRAP 2023, chi deve pagare il secondo acconto in scadenza il 30 novembre?
L’imposta regionale sulle attività produttive è regolata dal D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446
Il pagamento dell’IRAP è dovuto in relazione all’esercizio abituale di una attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni o alla prestazione di servizi.
È necessario, in ogni caso, versare l’imposta per le attività esercitate dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato.
Alcune importanti novità che toccano anche la platea di soggetti obbligati sono state introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 e sul portale istituzionale l’Agenzia delle Entrate specifica:
Non sono soggetti passivi dell’imposta le persone fisiche nonché i soggetti che esercitano una attività agricola ai sensi dell’articolo 32 del TUIR, i soggetti di cui all’articolo 8 del decreto legislativo 18 maggio 2001, n. 227, nonché le cooperative e loro consorzi di cui all’articolo 10 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601.
IRAP 2023, in scadenza il secondo acconto il 30 novembre: i soggetti obbligati
L’importo dell’IRAP 2023 da versare si può calcolare con due metodi diversi:
- storico, prendendo come riferimento la somma pagata nel periodo d’imposta precedente;
- previsionale, tenendo conto di quanto si prevede di conseguire come reddito nell’anno in corso che sarà poi dichiarato nel 2024.
Sulla base dei risultati ottenuti, è possibile verificare la necessità di versare l’acconto IRAP:
- per le società o associazioni di cui all’articolo 5 del TUIR, bisogna procedere con il pagamento se l’importo indicato nel rigo IR21 della dichiarazione supera i 51,65 euro;
- in tutti gli altri casi è necessario effettuare il pagamento se l’importo indicato nel rigo IR21 della dichiarazione supera i 20,66 euro.
Sotto queste soglie, non è dovuto.
Sempre in base alle somme da versare è possibile effettuare il pagamento in tempi diversi, in ogni caso la scadenza in arrivo del 30 novembre interessa la generalità dei soggetti obbligati.
Coloro che sono chiamati a versare l’acconto dell’imposta sulle attività produttive pagano in due rate, ma se la prima dovuta non supera i 103 euro l’acconto totale potrà essere versato in un’unica soluzione entro la scadenza del 30 novembre.
Nel caso, invece, di primo acconto IRAP 2023 superiore o uguale alla cifra limite, l’imposta dovrà essere versata in due momenti:
- primo acconto IRAP 2023 entro la scadenza del 30 giugno, insieme al saldo dell’anno precedente;
- secondo o unico acconto IRAP 2023 entro il 30 novembre.
Il pagamento è suddiviso in quote pari al 40 e al 60 per cento per i soggetti non ISA, mentre divisa in parti uguali per i soggetti ISA.
IRAP 2023 in scadenza: come pagare il secondo acconto il 30 novembre
Dal punto di vista operativo, per effettuare il pagamento del secondo acconto IRAP 2023 è necessario compilare il modello F24 con il codice tributo relativi al versamento della seconda rata di acconto o dell’acconto in un’unica soluzione.
| IRAP acconto seconda rata o acconto in unica soluzione | codice tributo 3813 |
|---|
Di seguito anche tutte le altre sequenze di cifre da utilizzare per i versamenti relativi all’IRAP.
| Denominazione | Codice tributo |
|---|---|
| Imposta regionale sulle attività produttive saldo | codice tributo 3800 |
| Interessi pagamento dilazionato tributi regionali | codice tributo 3805 |
| IRAP acconto prima rata | codice tributo 3812 |
| IRAP acconto seconda rata o acconto in unica soluzione | codice tributo 3813 |
| IRAP - versamento mensile - art. 10 bis, comma 1, dlgs. 446/97 - ( risoluzione n. 51 del 15/02/2008 | codice tributo 3858 |
| IRAP - utilizzo in compensazione del credito d’imposta di cui all’articolo 1,comma 21, della legge 23 Dicembre 2014, n. 190 | codice tributo 3883 |
| IRAP - contenzioso e adempimenti da accertamento art. 29 dl 78/2010 | codice tributo 9934 |
| IRAP- contenzioso e adempimenti da accertamento art. 29 dl 78/2010 - interessi | codice tributo 9935 |
| Sanzioni relative all’IRAP - contenzioso e adempimenti da accertamento art. 29, dl 78/2010 | codice tributo 9971 |
| Accertamento con adesione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione, conciliazione giudiziale, mediazione - interessi - art. 13 d.lgs 472/1997 | codice tributo 1987 |
| Accertamento con adesione - Spese di notifica per atti impositivi | codice tributo 9400 |
| Accertamento con adesione - IRAP e relativi interessi accertamento con adesione | codice tributo 9415 |
| Accertamento con adesione - Sanzione e altre somme dovute relative all’IRAP accertamento con adesione | codice tributo 9416 |
| Accertamento con adesione - Sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie | codice tributo 9424 |
| Accertamento con adesione - IRAP e relativi interessi - adesione al verbale di constatazione-art. 5 bis, d.lgs n. 218/1997- risoluzione n. 426 del 6/11/2008 | codice tributo 9908 |
| Accertamento con adesione - Sanzione ed altre somme dovute relative all’IRAP- adesione al verbale di constatazione - art. 5 bis, d.lgs n. 218/1997- risoluzione n. 426 del 6/11/2008 | codice tributo 9909 |
| Accertamento con adesione - IRAP e relativi interessi - adesione all’invito a comparire -art. 5 c. 1 bis -dlgs n. 218/1997 | codice tributo 9920 |
| Accertamento con adesione - Sanzione e altre somme relative all’IRAP- adesione all’invito a comparire -art.5, c. 1bis, dlgs n. 218/1997 | codice tributo 9921 |
| Accertamento con adesione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - sanzione - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 9949 |
| Conciliazione giudiziale - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - interessi - art.13 d.lgs. 472/1997 | codice tributo 1987 |
| Conciliazione giudiziale - Spese di notifica per atti impositivi | codice tributo 9400 |
| Conciliazione giudiziale - Sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie | codice tributo 9424 |
| Conciliazione giudiziale - Sanzione per decadenza da rateazione relativa all’IRAP - art. 29, c.1, lettera a), d.l. n. 78/2010 | codice tributo 9478 |
| Conciliazione giudiziale - IRAP e relativi interessi conciliazione giudiziale | codice tributo 9512 |
| Conciliazione giudiziale - Sanzione e altre somme dovute relative all’IRAP conciliazione giudiziale | codice tributo 9513 |
| Conciliazione giudiziale - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - sanzione - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 9949 |
| Definizione delle sole sanzioni - Spese di notifica per atti impositivi | codice tributo 9400 |
| Definizione delle sole sanzioni - Sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie | codice tributo 9424 |
| Definizione delle sole sanzioni - Sanzione pecuniaria relativa all’IRAP definizione delle sole sanzioni | codice tributo 9607 |
| Definizione delle sole sanzioni - Sanzione - utilizzo componenti reddituali negativi relativi a beni o servizi non effettivamente scambiati o prestati - art. 8, c. 2, d.l. n.16/2012 | codice tributo 9695 |
| Omessa impugnazione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - interessi - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 1987 |
| Omessa impugnazione IRAP e relativi interessi - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - controllo sostanziale | codice tributo 7452 |
| Omessa impugnazione IRAP - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione - sanzione - controllo sostanziale | codice tributo 7453 |
| Omessa impugnazione IRAP - spese di notifica per atti impositivi | codice tributo 9400 |
| Omessa impugnazione IRAP - Sanzione anagrafe tributaria codice fiscale e altre violazioni tributarie | codice tributo 9424 |
| Omessa impugnazione IRAP e relativi interessi omessa impugnazione | codice tributo 9466 |
| Omessa impugnazione IRAP - sanzione e altre somme dovute relative all’IRAP omessa impugnazione | codice tributo 9467 |
| Omessa impugnazione IRAP - sanzione per decadenza da rateazione relativa all’IRAP - art. 29, c.1, lett. a), d.l. n. 78/2010 | codice tributo 9478 |
| Omessa impugnazione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - sanzione - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 9949 |
| Reclamo e mediazione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - interessi - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 1987 |
| Reclamo e mediazione - Sanzione per decadenza da rateazione relativa all’IRAP - art. 29, c.1, lett. a), d.l. n. 78/2010 | codice tributo 9478 |
| Reclamo e mediazione - Ravvedimento su importi rateizzati relativi all’IRAP a seguito di definizione dell’accertamento, accertamento con adesione,conciliazione giudiziale, mediazione - sanzione - art.13 dls 472/1997 | codice tributo 9949 |
| Reclamo e mediazione - IRAP e relativi interessi-reclamo e mediazione di cui all’art. 17-bis d.lgs. 546/1992 | codice tributo 9955 |
| Reclamo e mediazione - Sanzioni dovute relative all’IRAP - reclamo e mediazione di cui all’art. 17-bis d.lgs.546/1992 | codice tributo 9956 |
| Ravvedimento operoso - Interessi sul ravvedimento IRAP - art. 13 d. lgs. n. 472 del 18/12/1997, ris. n. 109/e del 22/05/2007 | codice tributo 1993 |
| Ravvedimento operoso: Restituzione di somme erogate dall’Agenzia delle Entrate indebitamente percepite - imposta | codice tributo 8084 |
| Ravvedimento operoso: Restituzione di somme erogate dall’Agenzia delle Entrate indebitamente percepite - interessi | codice tributo 8085 |
| Ravvedimento operoso: Restituzione di somme erogate dall’Agenzia delle Entrate indebitamente percepite - sanzioni | codice tributo 8086 |
| Ravvedimento operoso: - sanzione pecuniaria IRAP | codice tributo 8907 |
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