Gli studi di settore sono un importante strumento di accertamento fiscale pensato dal Fisco per individuare dei parametri su cui calcolare i rendimenti potenziali delle attività economiche.
A partire dal periodo d’imposta 2017 gli studi di settore sono stati sostituiti dagli indicatori di fedeltà fiscale o compliance, meglio conosciuti con l’acronimo ISA.
Nella sostanza non cambia molto: si tratta di una serie di dati extracontabili che i contribuenti titolari di partita IVA devono fornire, in alcuni casi, al fisco. Rispetto agli studi di settore è stata sicuramente ridotta la mole di dati richiesti.
Dalla compilazione degli ISA emerge un “punteggio”, utile all’azienda per poter fruire di eventuali benefici fiscali (fonte: Decreto Legge numero 50/2017 e provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate numero 205127/2024):
| Benefici premiali ISA 2024 | Punteggio ISA 2023 | Punteggio ISA media a.i. 2023 e 2022 |
|---|---|---|
| a) Esonero apposizione visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione di crediti Iva di importo non superiore a 70.000 euro, maturati nel 2023 | 9 | 9 |
| b) Esonero apposizione visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione di crediti relativi a imposte dirette e Irap di importo non superiore a 50.000 euro, maturati nel 2023 | 9 | 9 |
| c) Esonero apposizione visto di conformità sulla richiesta di compensazione del credito Iva infrannuale di importo non superiore a 70.000 euro, maturato nei primi 3 trim. 2025 | 9 | 9 |
| d) Esonero apposizione visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione di crediti Iva di importo non superiore a 50.000 euro, maturati nel 2023 | 8 | 8,5 |
| e) Esonero apposizione visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione di crediti relativi a imposte dirette e Irap di importo non superiore a 20.000 euro, maturati nel 2023 | 8 | 8,5 |
| f) Esonero apposizione visto di conformità sulla richiesta di compensazione del credito Iva infrannuale di importo non superiore a 50.000 euro, maturato nei primi 3 trim. 2025 | 8 | 8,5 |
| g) Esonero apposizione visto di conformità, o prestazione di garanzia, sulla richiesta di rimborso del credito Iva di importo non superiore a 70.000 euro, maturato nel 2023 | 9 | 9 |
| h) Esonero apposizione visto di conformità, o prestazione di garanzia, sulla richiesta di rimborso del credito Iva infrannuale di importo non superiore a 70.000 euro, maturato nei primi 3 trim. 2025 | 9 | 9 |
| i) Esonero apposizione visto di conformità, o prestazione di garanzia, sulla richiesta di rimborso del credito Iva di importo non superiore a 50.000 euro, maturato nel 2023 | 8 | 8,5 |
| l) Esonero apposizione visto di conformità, o prestazione di garanzia, sulla richiesta di rimborso del credito Iva infrannuale di importo non superiore a 50.000 euro, maturato nei primi 3 trim. 2025 | 8 | 8,5 |
| m) Esclusione dall’applicazione della disciplina delle società non operative | 9 | 9 |
| n) Esclusione degli accertamenti basati sulle presunzioni semplici | 8,5 | 9 |
| o) Riduzione di un anno dei termini di decadenza per l’attività di accertamento, con riferimento al periodo d’imposta 2023 | 8 | --- |
| p) Esclusione dalla determinazione sintetica del reddito complessivo, con riferimento al periodo d’imposta 2023 | 9 | 9 |
