Scadenze comunicazioni liquidazioni IVA (Li.pe.) e spesometro 2018

Scadenza Lipe trimestrali 2018: ecco le date da ricordare per l’invio della comunicazione delle liquidazioni IVA periodiche.

Per la comunicazione delle liquidazioni IVA del quarto trimestre 2018 la scadenza, fissata al 28 febbraio, è stata oggetto di proroga al 10 aprile 2019. La novità è parte del DPCM che rinvia anche spesometro ed esterometro (gennaio e febbraio) al 30 aprile 2019.

Le cosiddette Lipe sono Le nuove comunicazioni IVA delle liquidazioni periodiche, introdotte dal DL 193/2016 insieme allo spesometro.

Per l’invio dei dati dell’ultimo trimestre il rinvio della scadenza per i dati del quarto trimestre 2018 è la principale novità da segnalare in merito all’adempimento che prevede quattro invii trimestrali all’anno, che diventano dodici invii - tre per ciascun trimestre - per i contribuenti mensili.

Quello che probabilmente è già cambiato è l’approccio dei contribuenti agli obblighi di versamento IVA.

Con l’obbligo delle scadenze trimestrali per le comunicazioni delle liquidazioni IVA, infatti, i contribuenti hanno meno tempo per ravvedere l’eventuale mancato pagamento di quanto dovuto. Se, dopo circa tre mesi dalla ricezione della lettera di compliance, il contribuente non ha provveduto al pagamento, allora scatta la sanzione del 10%.

Analizziamo quindi le scadenze 2018 relative all’invio telematico delle comunicazioni IVA trimestrali delle liquidazioni periodiche o Lipe.

Scadenze comunicazioni IVA trimestrali 2018, tabella riepilogativa:

Attenzione al fatto che, come anticipato in apertura, per l’invio dei dati delle Lipe del quarto trimestre 2018 la scadenza da rispettare non è più quella del 28 febbraio, per il quale è ufficiale la proroga al 10 aprile 2019.

Per l’invio dello spesometro si avrà invece tempo fino al 30 aprile.

* Attenzione: in data 16 agosto l’Agenzia delle Entrate ha inserito la scadenza delle comunicazioni IVA relative del secondo trimestre al 17 settembre 2018. Riteniamo tuttavia errata questa posizione.

Come riportato nella tabella sopra, le comunicazioni IVA trimestrali delle liquidazioni periodiche o Lipe devono essere trasmesse telematicamente dal soggetto Iva o dal suo intermediario entro la fine del secondo mese successivo a ogni trimestre; l’unica eccezione alla regola generale è quella relativa al secondo trimestre che va presentata entro il 16 settembre. Tuttavia, nel 2018 tale scadenza va al 30 settembre - quindi poi 1° ottobre - per effetto della previsione contenuta nella Legge di Bilancio 2018.

In particolare, il comma 932 dell’articolo 1 della Legge 205/2017 afferma che:

“Al fine di evitare la sovrapposizione di adempimenti, per gli anni in cui si applicano le disposizioni di cui all’articolo 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, il termine del 16 settembre di cui al comma 1 dello stesso articolo 21 e’ fissato al 30 settembre e il termine per la presentazione delle dichiarazioni in materia di imposte sui redditi e di imposta regionale sulle attività produttive dei soggetti indicati nell’articolo 2 del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, in scadenza al 30 settembre, è fissato al 31 ottobre”

L’articolo 21 del DL 78/2010 citato dalla norma di cui sopra è quello che disciplina lo spesometro; tuttavia, il successivo articolo 21-bis, che disciplina le Li.pe., rimanda a quest’ultimo in ordine alle scadenze.

Di conseguenza, la scadenza originariamente prevista per il 16 settembre sarebbe dovuta slittare (a nostro avviso) al 30 settembre sia per le comunicazioni trimestrali delle liquidazioni IVA che per lo spesometro relativo al primo semestre.

Ad ogni modo, per trasmettere la comunicazione trimestrale IVA, occorre preparare un file xml che rispetti le specifiche tecniche e che, in particolare, contenga:

• i dati identificativi del soggetto a cui si riferisce la comunicazione;
• i dati delle operazioni di liquidazione IVA effettuate nel trimestre di riferimento;
• i dati dell’eventuale dichiarante.

Successivamente, nell’ipotesi in cui il contribuente voglia gestire tutto tramite i software gratuiti messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, tale file:

1) andrà firmato mediante la funzione Sigillo, di cui al portale fatture e corrispettivi;
2) andrà controllato sempre mediante l’apposita funzione interna al portale fatture e corrispettivi;
3) andrà inviato telematicamente.

Scadenze spesometro 2018

L’elenco fatture emesse e ricevute 2018 - comunemente noto come spesometro, prevede le seguenti scadenze alternative tra loro:

• spesometro semestrale, con scadenze previste il 1° ottobre 2018 per il primo semestre (il 30 settembre cade di domenica) ed il 28 febbraio 2019 per il secondo semestre (prorogato al 30 aprile 2019);
• spesometro trimestrale, con scadenze identiche a quelle delle Lipe.

La modifica delle scadenze relative allo spesometro 2018 è stata varata dall’articolo 1 ter del DL 148/2017.

Successivamente, il recente “Decreto Dignità” ha modificato la scadenza del terzo trimestre 2018, unendola a quella del quarto. In altre parole, quindi, lo spesometro di terzo e quarto trimestre potrà essere inviato semestralmente entro il prossimo 28 febbraio 2019 (di fatto la modifica in oggetto non cambia nulla, considerando che i contribuenti che hanno optato per l’invio semestrale sono verosimilmente la maggior parte...).