Versamento secondo acconto Irap: scadenza, istruzioni e codici tributo per F24

Versamento secondo acconto Irap, la scadenza del 30 novembre 2020 è stata rinviata al 10 dicembre 2020, per effetto della proroga inserita nel decreto Ristori quater.

Il termine di pagamento interessa diverse categorie di contribuenti.

Le partite IVA e gli altri soggetti con obbligo devono pagare la seconda o unica rata di acconto delle imposte sui redditi, tra queste l’Irap.

Per alcune categorie di contribuenti è prevista una proroga più lunga, al 30 aprile 2021. Il rinvio è stato disposto prima dal decreto Agosto e poi dal decreto Ristori bis.

Per tutti quelli che non sono interessati da tale proroga, l’ultimo giorno utile per provvedere al versamento tramite modello F24 è il 10 dicembre 2020.

All’interno del modello deve essere inserito l’apposito codice tributo.

Vediamo quali sono i soggetti obbligati, chi beneficia della proroga e le somme da pagare.

Versamento secondo acconto Irap: istruzioni e codici tributo per F24 per la scadenza del 10 dicembre

La scadenza del 30 novembre è oggetto di proroga al 10 dicembre 2020.

A stabilire il rinvio del versamento della seconda o unica rata di acconto delle imposte sui redditi è il decreto Ristori quater, il cui testo è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 30 novembre 2020.

Il termine riguarda anche l’Irap, l’imposta regionale sulle attività produttive, che deve essere corrisposta dalle attività di lavoro autonomo, dalle società semplici e quelle equiparate.

A dare più tempo ai contribuenti è il comma 1 dell’articolo 1 del decreto legge 30 novembre 2020, n. 157.

“Per i soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato, il termine di versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi e dell’IRAP in scadenza il 30 novembre 2020 è prorogato al 10 dicembre 2020.”

Il calcolo dell’Irap 2020 segue le stesse regole dell’Irpef e dell’Ires:

• il metodo storico prevede il calcolo dell’imposta da pagare, riferendosi a quanto pagato nel periodo d’imposta precedente;
• il metodo previsionale, invece, prevede il calcolo degli acconti sulla base di previsione del reddito nell’anno in corso.

L’acconto Irap è dovuto se l’imposta dichiarata in quell’anno e riferita all’anno precedente, al netto delle detrazioni, dei crediti d’imposta, delle ritenute e delle eccedenze, è superiore a 51,65 euro.

Per i soggetti che non applicano gli ISA l’acconto è del 100% dell’imposta dichiarata nell’anno: il versamento può essere effettuato in una o due rate, in base all’importo dovuto:

• unico versamento, entro il 30 novembre, se l’acconto è inferiore a 257,52 euro;
• due rate, se l’acconto è pari o superiore a 257,52 euro: la prima pari al 40% entro il 1° luglio, la seconda pari al 60% entro il 30 novembre.

Per i soggetti ISA, invece l’acconto è del 90% e deve essere versato in due rate uguali, secondo quanto previsto dall’articolo 58 del Decreto Legge n. 124/2019, ovvero il Decreto fiscale 2020.

Il versamento deve essere effettuato tramite il modello F24 con modalità telematiche:

• direttamente, utilizzando i servizi “F24 web” o “F24 online” dell’Agenzia delle Entrate, attraverso i canali telematici Fisconline o Entratel oppure attraverso l’home banking del proprio istituto di credito) oppure tramite intermediario abilitato;
• I non titolari di partita IVA potranno effettuare il versamento con modello F24 cartaceo presso Banche, Poste Italiane e agenti della riscossione purché non utilizzino crediti tributari o contributivi in compensazione, oppure quando devono pagare F24 precompilati dall’ente impositore.

Nel modello F24 deve essere indicato il codice tributo 3813.

Versamento secondo acconto Irap: chi riguarda la proroga al 30 aprile 2021

Per il versamento del secondo acconto Irap, così come per le altre imposte sui redditi delle partite IVA, i provvedimenti del Governo per far fronte alle conseguenze economiche collegate al coronavirus hanno previsto una proroga al 30 aprile 2021.

La platea di soggetti interessati è tuttavia limitata.

A prevedere la prima proroga è l’articolo 98 del decreto Agosto, ovvero il DL numero 104 del 2020.

I contribuenti ricompresi nella proroga sono i soggetti ISA, coloro che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli Indici sintetici di affidabilità fiscale e i contribuenti in regime forfettario, che però non sono tenuti al versamento dell’Irap.

Per i soggetti ISA deve essere dimostrata la diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% nel primo semestre del 2020 rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente.

Un ulteriore rinvio dei versamenti è previsto dall’articolo 6 del decreto 149 del 2020, ovvero il decreto Ristori bis.

La norma elimina il vincolo del calo del fatturato per i soggetti ISA particolarmente colpiti dalle restrizioni, in zona rossa. La stessa proroga si applica per i ristoranti delle zone arancioni.

Le attività che usufruiscono della proroga, che si trovano in zona rossa, sono quelle indicate dai codici ATECO degli allegati 1 e 2 del decreto Ristori bis.

Quelli dell’allegato 2 sono riportati nella tabella riassuntiva.

La seguente tabella, invece, riporta le attività presenti nell’elenco dei codici ATECO del primo decreto Ristori, n. 137/2020 aggiornato, aggiornati dal secondo decreto Ristori.